Når danske virksomheder ansætter medarbejdere i Tyskland, er der ofte et ønske om at stille en firmabil til rådighed. Medarbejderen får ofte også lov til at bruge denne bil privat. Ifølge tysk skattelovgivning skal denne private brug så beskattes. Reglerne i Tyskland justeres i 2024 og de efterfølgende år, især for hybrid- og elbiler. Her er en grundlæggende forklaring, som inkluderer reglerne for 2024 og følgende:
Grundlæggende regler for beskatning af firmabiler i Tyskland
1. Beskatning af privat brug: Hvis en medarbejder bruger en firmabil privat, skal denne brug beskattes. Det gælder både kørsel mellem hjem og arbejdsplads samt eventuelle private ture.
2. 1 %-regel: Den mest almindelige metode til at beregne beskatningen af firmabiler i Tyskland er 1%-reglen:
- Biler med forbrændingsmotor: Medarbejderen beskattes af 1% af bilens brutto nypris (inkl. moms) pr. måned.
- Dette betyder, at hvis bilens nypris er 30.000 euro, vil den skattepligtige værdi være 300 euro pr. måned (30.000 euro * 1%)
- Hybridbiler: Medarbejderen beskattes af 0,5% af bilens brutto nypris pr måned, hvis bilen opfylder et af de følgende kriterier:
| Købsdato | CO2-grænse | KM-grænse |
| 1.1.2022 – 31.12.2024 | Maks. 50 g CO2 per km | Mindst 60 km elektrisk kørsel |
| 1.1.2025 – 31.12.2030 | Maks. 50 g CO2 per km | Mindst 80 km elektrisk kørsel |
- E-Biler med max. 70.000 EUR (fra 2024) Bruttolistepris: Medarbejderen beskattes af 0,25% af bilens brutto nypris per måned.
3. 0,03 %-regel: For kørsel mellem hjem og arbejdsplads anvendes 0,03%-reglen:
- Medarbejderen beskattes af 0,03% af bilens brutto nypris for hver kilometer mellem hjem og arbejdsplads pr. måne
- Hvis afstanden mellem hjem og arbejdsplads er 20 km, og bilens nypris er 30.000 euro, vil den månedlige skattepligtige værdi være 180 euro (30.000 euro * 0,03% * 20 km).
4. Eksempel på beregning (kalkulation uden moms):
- Bilens nypris: 30.000 euro.
- Privat brug: 1% af 30.000 euro = 300 euro pr. måned.
- Afstand mellem hjem og arbejdsplads: 20 km.
- Kørsel til arbejde: 0,03% af 30.000 euro * 20 km = 180 euro pr. måned.
- Samlet skattepligtig værdi pr. måned: 300 euro + 180 euro = 480 euro.
5. Moms: Arbejdsgiveren leverer en ydelse til sin medarbejder, som er momspligtig i forhold til det private forbrug. Her anvendes altid 1 % plus evt. 0,03%/km for kørsel mellem hjem og arbejdsplads; der er ingen særbehandling for elektriske køretøjer.
6. Alternativ metode: Fahrtenbuch (kørebog): En alternativ metode til beskatning er ved brug af en kørebog, hvor medarbejderen detaljeret registrerer alle kørsler, herunder formål og kilometerantal.
- Ved brug af kørebog beskattes kun den faktiske private brug
- Denne metode kan ofte være mere fordelagtig, men kræver nøjagtig og løbende registrering af alle kørsler.
7. Rapportering: Arbejdsgiveren er ansvarlig for korrekt indberetning af den skattepligtige værdi til skattemyndighederne, og denne værdi vil blive tillagt medarbejderens indkomst for beskatning og social sikring.
Dette er kun beregnet til at give et overblik og erstatter ikke skatterådgivning i individuelle tilfælde.
tyskrevision Steuerberatungsgesellschaft GmbH & Co. KG
