Når formue overføres fra generation til generation, for eksempel som del af en arv eller en gave (forventet arv), skal de skattemæssige konsekvenser altid overvejes nøje.
Hvis et fremmed land også er påvirket af en arv eller en gave, er der altid særlige betingelser, der ubetinget skal overholdes.
En udenlandsk forbindelse kan eksistere, for eksempel hvis
- en af de berørte personer (donor eller begunstiget) har sin bopæl i udlandet og den anden Tyskland,
- begge berørte personer har deres primære opholdssted i udlandet, men formuen (fast ejendom, selskabsaktiver, osv.) overføres i Tyskland,
- begge berørte personer har deres bopæl i Tyskland, men formuen overføres til udlandet.
Danmark er et af de få lande, som Tyskland har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med med hensyn til arveafgift. Dette er for at undgå multipel beskatning af formuen.
Men ikke kun arve/gaveafgiftsloven i ens eget bopælsland og dobbeltbeskatningsoverenskomsten skal tages i betragning, men også lovgivningen i det andet land.
Et lille eksempel skal gøre dette klart:
En mor ønsker at overføre en ejendom i Tyskland til sin søn (som bor i Danmark). Værdien er 300.000 EUR.
Der ville ikke være noget skat i Tyskland, da ejendommens værdi 300.000 EUR ligger under skattefritagelsen (400.000 EUR i de sidste 10 år). I henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten har Tyskland også ret til at beskatte værdien, men skal modregne den tyske skat (her 0,00 EUR) mod den danske skat.
Skattefradraget i Danmark er omkring 8.500 EUR per år. Derfor skal en værdi på 291.500 EUR beskattes i Danmark.
Hvis overførsel af formue planlægges og organiseres rettidigt, kan og bør en unødvendig skattebyrde undgås.
Ved yderligere spørgsmål står vi gerne til rådighed.
Roman Guscharzek, tyskrevision
tax@tyskrevision.com
